У испанских налоговых резидентов есть одно обязательство по отчетности, которое снова и снова застает врасплох владельцев эстонских компаний: Modelo 720, ежегодная декларация об иностранных активах. Это не налог. Платить ею ничего не нужно. Но именно при заполнении этой декларации испанские резиденты чаще всего допускают ошибки, касающиеся их эстонских активов. Неполная декларация Modelo 720 и есть именно тот сигнал, который привлекает внимание ко всему остальному.
Хорошие новости: для типичной эстонской компании подача отчетности на самом деле проста, если вы знаете, какие строки она включает. В этой статье мы разберем все по порядку: категория, пороговое значение, расчет стоимости, календарь и ошибки, которые мы действительно видим.
Как всегда, одно замечание: мы консультируем по вопросам, касающимся Эстонии, и сотрудничаем с испанскими консультантами по вопросам, касающимся Испании. Эта статья является руководством, а не заменой вашему испанскому бухгалтеру. Однако именно это руководство многие испанские бухгалтеры хотели бы видеть у своих клиентов.
У испанских налоговых резидентов есть одно обязательство по отчетности, которое снова и снова застает врасплох владельцев эстонских компаний: Modelo 720, ежегодная декларация об иностранных активах. Это не налог. Платить ею ничего не нужно. Но именно при заполнении этой декларации испанские резиденты чаще всего допускают ошибки, касающиеся их эстонских активов. Неполная декларация Modelo 720 и есть именно тот сигнал, который привлекает внимание ко всему остальному.
Хорошие новости: для типичной эстонской компании подача отчетности на самом деле проста, если вы знаете, какие строки она включает. В этой статье мы разберем все по порядку: категория, пороговое значение, расчет стоимости, календарь и ошибки, которые мы действительно видим.
Как всегда, одно замечание: мы консультируем по вопросам, касающимся Эстонии, и сотрудничаем с испанскими консультантами по вопросам, касающимся Испании. Эта статья является руководством, а не заменой вашему испанскому бухгалтеру. Однако именно это руководство многие испанские бухгалтеры хотели бы видеть у своих клиентов.
Где находится эстонская компания Modelo 720?
В налоговой декларации Modelo 720 иностранные активы декларируются по трем категориям, каждая из которых имеет свой собственный лимит в 50 000 евро:
Категория А. Иностранные банковские счета (счета, которыми вы владеете или на которые имеете право подписи);
Категория B. Иностранные ценные бумаги и акции иностранных компаний;
Категория C. Иностранная недвижимость.
Ваша доля в эстонской компании относится к категории B. Информация о ней включает: данные о компании (название, регистрационный код в Эстонии), процент вашей доли, дату приобретения и ее стоимость по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Два дополнительных момента, которые помогут избежать наиболее распространенных недоразумений:
Банковский счет компании не относится к категории А только потому, что вы являетесь владельцем компании. Категория А относится к счетам, которыми вы лично владеете или на которые имеете право подписи. Если вы имеете личное право подписи на счете компании, это право может сделать счет подлежащим отчетности по категории А. Отдельная строка, отдельный расчет лимита.
Дивиденды не поступают в Modelo 720. Форма 720 декларирует наличие и стоимость активов. Потоки доходов (дивиденды, выплаченные вам компанией) относятся к вашей обычной испанской налоговой декларации (IRPF). Две разные декларации, два разных срока, обе подкреплены одними и теми же эстонскими документами.
Вопрос о ценности. Куда же направляется настоящий труд?
Заявленная стоимость вашей доли в акционерном капитале не 2500 евро, которые вы когда-то внесли в качестве акционерного капитала, и не какая-либо приблизительная оценка. Это ваша пропорциональная доля в чистых активах компании по состоянию на 31 декабря (конец финансового года), взятая из баланса компании на эту дату.
Три обстоятельства делают это интересным:
Учитывается нераспределенная прибыль. Если у компании накопилась нераспределенная прибыль (классическая эстонская модель, поскольку нераспределенная прибыль не облагается налогом), то эта прибыль отражается в капитале и увеличивает вашу заявленную стоимость, даже если вы не получили ни единого евро. Владельцы снова и снова удивляются тому, что "я ничего не снял" и "моя заявленная стоимость удвоилась" одновременно верны.
Ограничение распространяется на всю категорию. Налог в размере 50 000 евро взимается со всех ваших активов категории B в совокупности. Это включает в себя эстонские компании и любые другие иностранные акции или фонды. При этом эстонские активы на сумму 30 000 евро и иностранные ETF на сумму 25 000 евро пересекают границу одновременно.
Оказавшись внутри, вы, по сути, навсегда останетесь внутри. После первой подачи отчетности последующие ежегодные отчеты требуются, если стоимость изменяется более чем на 20 000 евро по сравнению с последней декларацией или если актив аннулируется. Modelo 720 означает отношения, а не разовую сделку.
И еще одно практическое замечание из Эстонии: Для всего этого необходим своевременно составленный и корректный баланс на 31 декабря. Если бухгалтерская отчетность компании подается с опозданием или годовой отчет просрочен, эта проблема также будет передана в испанский реестр. (Если это ваша ситуация, начните здесь: [ Просрочка годового отчета в Эстонии ]).
Не уверен, сколько стоит ваша ставка на бумаге. Или вы уже превысили лимит? Запишитесь на бесплатный 15-минутный звонок. Мы получим необходимые данные с эстонской стороны и точно сообщим вашему испанскому консультанту, что ему нужно, в нужном формате.
Календарь
31 декабря: дата определения стоимости;
Январь-февраль: получите годовой баланс компании от эстонской стороны (этот запрос ваш эстонский бухгалтер должен выполнить в течение нескольких дней, а не недель);
31 марта: Крайний срок подачи формы Modelo 720 за предыдущий год;
Весна: если дивиденды были выплачены, то для декларации IRPF используются те же эстонские документы.
Ритм, который стоит перенять: Запрос в Эстонию в январе, отправка в Испанию в марте. Самый стрессовый момент этой отправки почти всегда наступает в феврале, когда выясняется, что данных по Эстонии еще нет.
Санкции: лучше, чем страшные истории, хуже, чем ничего.
Система санкций в отношении Modelo 720 когда-то была печально известна, и старые ужасные истории до сих пор циркулируют. Они устарели: после решения Суда Европейского союза в 2022 году несоразмерные штрафы были признаны недействительными, и нынешняя структура гораздо более умеренная, примерно 20 евро за каждую отсутствующую запись данных, с минимальным размером в 300 евро и максимальным в 20 000 евро.
Таким образом, честная система налоговой отчетности на 2026 год означает не "разрушительные штрафы", а нечто более незаметное: неполная или непредставленная форма Modelo 720 является высококачественным сигналом налоговой проверки. Модели отбора Hacienda выявляют пробелы в отчетности по иностранным активам, и запрос, начинающийся с Modelo 720, редко заканчивается Modelo 720. Он переходит к вашему IRPF (Иммиграционному налоговому реестру), месту управления вашей компанией (вопрос содержания, где испанская практика уделяет особое внимание компаниям с одним участником) и вашей налоговой резидентской карте (тест из четырех вопросов). Подача декларации обходится дешево, а сигнал о неподаче дорого.
Ошибки, которые мы действительно видим
Указание уставного капитала вместо чистых активов . Сумма в 2500 евро, указанная в учредительных документах, почти никогда не является правильной.
Забыть о нераспределенной прибыли. Особенно после удачного года. Стоимость изменилась, и мог сработать механизм повторной подачи заявки на 20 000 евро, но никто этого не заметил.
Нюансы права на подписание Неправильный учет банковского счета компании (путаница между категориями А и В).
Испанский бухгалтер представляет результаты "по аналогии". Эстонские компании редко встречаются в испанской практике. Бухгалтер, никогда не работавший с эстонской компанией, склонен оценивать ее стоимость на глаз. Спросите напрямую, подавал ли он ранее форму Modelo 720 от имени эстонской компании, и если нет, свяжите его с эстонской стороной (это распространенный и желательный звонок для нас).
Рассматривать Modelo 720 как отдельную от всего остального. Это лишь один элемент головоломки, которую Hacienda видит как единое целое: M720, IRPF, банковские записи CRS (Common Reporting Standard), записи о бенефициарных владельцах. Последовательность во всех этих данных и есть реальная цель соблюдения требований. Одна честная история, рассказанная одинаково в каждой форме.
Один звонок в январе позволит организовать весь год. Эстонские номера, испанские сроки, один непрерывный рассказ в течение пятнадцати минут, бесплатно.
Нужна помощь?
Вам нужна помощь в подготовке данных вашей компании в формате Modelo 720 или в Эстонии для испанского консультанта?
Запишитесь на бесплатную 15-минутную консультацию.