Eesti kuulsaim eelis on lihtne: kasumit ei maksustata enne, kui selle firmast välja võtad. Ameerika kodaniku või rohelise kaardi omaniku jaoks see reegel enamasti ei tööta — ja paberitööd tuleb hoopis juurde. Alljärgnev on ainult suund, mitte maksunõuanne. Enne otsuste tegemist räägi USA piiriülese maksukonsultandiga (CPA), kes on ise Form 5471 esitanud.
0% kaob ära
Eesti maksustab ainult väljavõetud kasumit. Tulumaksuseadus lähtub jaotamise hetkest: "A resident company /…/ pays income tax on profit distributed as dividends or other profit distributions upon payment thereof" (tulumaksuseadus § 50 lõige 1, riigiteataja.ee).
USA aga ei oota. Kui ameeriklastele kuulub kokku üle 50% osalusest, loeb USA sinu firma kontrollitavaks välismaiseks äriühinguks (ingl controlled foreign corporation, CFC). Siis võivad USA reeglid (Subpart F / GILTI) maksustada firma kasumit sinu USA maksudeklaratsioonil juba teenimise aastal — ka siis, kui sa pole midagi välja võtnud. Eesti ootab väljavõtmist, USA ei oota. Nii kaob kuulus 0%.
Kaks vormi, mida ei tohi unustada
Form 5471. Ameerika isik, kes omab välismaa firmast vähemalt 10%, esitab üldjuhul vormi 5471. See ei ole maks, vaid infovorm. Aga kui vormi ei esita, esitad hiljaks või täidad puudulikult, on trahv 10 000 dollarit vormi ja aasta kohta. Trahv tuleb ka siis, kui firma ei teeninud midagi. Pärast IRS-i teate saamist lisandub 10 000 dollarit iga 30 päeva eest, kuni 50 000 dollarini.
FBAR (FinCEN Form 114). Kui Ameerika isiku välismaised kontod ületavad aasta jooksul mingil hetkel kokku 10 000 dollarit, tuleb esitada FBAR. Firma Eesti pangakonto läheb arvesse, kui sul on selle üle allkirjaõigus.
Leping ei päästa
USA ja Eesti vaheline maksuleping on jõus ja hoiab ära tavalise topeltmaksustamise. Aga lepingu nn saving clause (artikkel 1 lõige 4) jätab USA-le õiguse maksustada oma kodanikke ja residente nii, nagu lepingut poleks. See tähendab, et leping ei tühista CFC- ja GILTI-reegleid ega too tagasi Eesti maksude edasilükkamist.
Kang: check-the-box (Form 8832)
USA seadus lubab ühel omanikul valida, et tema firmat käsitletakse USA jaoks läbipaistvana (ingl disregarded entity). See võib viia üksikomaniku Form 5471 korporatsioonikohustusest välja. Eesti maksustab firmat ikka Eesti äriühinguna — see valik USA-poolset kohtlemist Eestis ei muuda. Valik tuleb teha õigel ajal ja see seob sind 60 kuuks, seega otsusta varakult koos USA CPA-ga.
Kas Eesti äriühing on üldse õige tööriist?
Kui ainsad põhjused Eesti firma jaoks on "0% maks" või "privaatsus", siis Ameerika isik kumbagi ei saa ja USA LLC on tavaliselt lihtsam. Eesti firma tasub end ära ainult päris Euroopa põhjusel. Näiteks siis, kui sul on Euroopa kliendid, kes vajavad Euroopa müüjat, või kui vajad Euroopa tegevust ja makselahendusi.
See artikkel on koostatud tehisintellekti abiga.